发票基础知识

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

发票的种类：

1、增值税专用发票（具有抵扣功能）

2、普通发票（增值税普通发票、电子发票）

3、专业发票（是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，国有铁路、国有交通部门、国有公路的客票等，由行业自行管理的发票 ）

4、网络发票（发票发展方向，在网络中开具、实时上传开票信息，传统发票至少二联，网络发票只有一联，减少用票成本，起到了控假作用）

发票开具的一般要求：

《发票管理办法》第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章”。

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发票启用前的检查：

检查的内容是看发票有无缺联少页、重号少号、字迹模糊不清、错装混订、漏张错张、断张废页等问题。如果发现问题则该发票不能使用，应及时向主管税务机关报告，待请示批复后再作处理，不得擅自处理。

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填开发票的时间要求：

按照《发票管理办法实施细则》第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。填开发票的单位和个人要在发生经营业务并确认营业收入时及时准确开具发票，发票开具及时性要求也是税收收入及时缴纳的保证。

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填开内容要真实、准确：韩漫

《发票管理办法》规定，发票必须如实开具。《发票管理办法实施细则》进一步明确规定，未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票时，必须做到内容真实，全部联次一次性填开完全一致。

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保持开具发票的完整性：

《发票管理办法实施细则》第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章”。这就要求发票开具时填写项目齐全、内容真实，字迹清楚，并加盖发票专用章、打印发票要一次性整份打印，不能重复打印，也不能分联打印。这些都是为保证开具发票的真实性、完整性而规定的一些强制性措施。

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按规定范围开具发票：

从事生产经营的单位和个人，必须在工商行政管理部门核发的营业执照所规定的生产经营范围内填开使用发票；行政事业单位则必须在物价部门核发的“收费许可证”所允许的范围内填开使用专用收款收据。不得跨行业或超越经营范围填开使用发票或专用收款收据，超过规定范围填开使用的票据发票是无效票据不合法的发票。如果要开具超过经营范围的发票，可到税务机关代开发票（或委托代开点）或变更营业执照经营范围。

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由用票单位和个人填开，不能由取票方或他人自行填写：

为杜绝利用发票弄虚作假，造成税收漏洞。根据《发票管理办法》关于“发票只限于用票单位和个人自己使用”的原则精神，其内容是指用票单位和个人，只有在自身发生经济业务活动时，才能由自己填开使用，不得将发票交付他人填开或转借他人使用，也不得向他人借用发票。其目的是为了防止发票的违法行为，防止乱填乱开导致“泛滥成灾”，扰乱正常的发票管理秩序。

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按顺序号码填开，包括本数顺序、号码顺序：

《发票管理办法实施细则》第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，全部联次一次打印”。这些是防止用票单位和个人不按照顺序填开发票，随意变更开具发票时间，为自己和对方造成偷逃税款的便利。

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开具发票时必须加盖发票专用章：

开具发票不是以公民个人的名义进行的一般民事行为，而是以单位或纳税人的名义进行的产生一定法律后果的较特例的民事行为，必须加盖发票专用章才具有法律效力。因此，《发票管理办法》和实施细则分别就加盖发票专用章的问题作出明确的规定，所有用票单位和个人都必须遵守。目前没有加盖发票专用章的现象较多地出现在印有单位名称的定额发票上，纳税人应及时纠正。只有加盖发票专用章的发票才具备发票的共享性和可传递性。

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发票内容填写的要求：（1）购货单位的填写规范

购货单位名称要填写全称，不得简写，更不得不写。如购货单位是XX市保险公司，购货单位栏就写上：“XX市保险公司”，而不要写成“市保险公司”或“保险公司”。因为随着时间的推移，一旦该发票有问题，就会使人不知道是什么市的保险公司或者是哪个县、市等地的保险公司，造成由于购货单位填写不规范而产生差错。

（2）日期的填写规范

发票的日期是记载购销业务及提供服务实际发生的时间，必须准确。不得昨日销货今日开票，或者今日销货后日开票，混淆销售时间。必须在销售行为或提供服务发生的同时开具发票，不得提前或滞后。

（3）货物名称或服务项目的填写规范

货物名称或服务项目的填写，一定要准确，是什么商品就写什么商品，是提供的什么劳务服务就写什么劳务服务，更不可按大类笼统地填写。如购货单位买的墨水、纸张、胶水、笔等，决不可图省力省事笼统地写成文化用品。在填写货物名称时必须准确无误，不得买甲商品开成乙商品，变非法为合法。不得把A服务项目开成B服务项目，隐瞒事实真相，以假乱真。

（4）规格、单位、数量、单价等项目的填写规范

发票的规格、单位、数量、单价，是与销售商品即货物名称或服务项目相配套的，其填写的规格（型号）是所销货物的具体规格（型号）；单位则是所销货物或服务项目的计量单位，是箱则写箱，是件则写件；数量是指销售该商品计量单位的数量，单位与数量必须相符；单价则是每一件商品单位价格或每个服务项目的收费标准。

（5）大小写金额的填写规范

大小写金额数目要符合规范，正确填写，大写金额不得乱造简化字。大写金额数字一律用正楷字填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辨认不易涂改的字样；但不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。

阿拉伯数字应字迹清晰，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或符号“一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”代替养乐多阿姨。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101.5，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分，如果发票大写金额栏已印明万、仟、佰 、拾等字样的，出现“0”，仍应填上“零”字韩漫网站。

开具发票时，必须大小写金额填齐，不得只填小写金额，不填大写金额，或只填大写金额，不填小写金额。

(6)“开票人”的填写规范

开票必须认真填写其姓名，不能不填或只填姓或名，或只填工号，这是分清责任的重要一环。

企业常见不按规定开具和管理发票情形

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管理人员或员工利用部分客户不需要发票，非法虚开发票，中间牟利。如某加油站员工，按某私营企业要求，利用私家车不要发票，将私家车加油发票开给某私营企业，造成某私营企业非法抵扣税款和税前列支。

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管理人员或员工经不住亲朋面情，向无交易一方开具发票。此类行为轻者造成对方少缴税款，重者可能造成对方贪污公款或其他经济犯罪。

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管理人员或员工虚假开具发票交付不法人员使用，事后作废发票，为不法人员虚假验资、骗贷、虚假票据贴现等不法行为提供方便。

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管理人员或员工擅自改变名称、单价等，为其他企业少缴税款、规避财经纪律、从事违法活动提供方便。

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个别管理人员或员工不一次性填开发票，开具阴阳发票，在品名、时间、金额上上下联不一致，造成贪污、让他人非法抵扣、为他人提供经济犯罪帮助。

编辑：丁丁